Heeft u een vraag?
Vul onderstaand formulier in
![](https://www.hlaccountants.nl/files/employee_slider/5245/gijsproostfotografie-gpf1201-lr.jpg)
De bv-rechtsvorm is populair, vooral vanwege fiscale redenen. Maar wat zijn deze belastingredenen eigenlijk? Welke voor- en nadelen kleven er aan een overstap naar de bv en waar moet u rekening mee houden? In dit artikel zetten we de belangrijkste gevolgen en voorwaarden op een rij.
In de bv betaalt u vennootschapsbelasting over de behaalde winst. Over de eerste € 200.000 winst betaalt de bv in 2024 19% belasting, over het meerdere 25,8%. Pas als de bv de winst die na belasting resteert uitdeelt aan de dga, moet deze over de uitgedeelde winst aanvullend belasting betalen. Tot een uitdeling van maximaal € 67.000 (bij fiscale partners € 134.000) is 24,5% belasting verschuldigd, over het meerdere een tarief van 33%. Daardoor wordt de totale winst in 2024 belast tegen 38,8% tot 50,3%. U bereikt dit maximale tarief dus pas na uitdeling van meer dan € 67.000 (of € 134.000 bij partners) van de winst.
Dit betekent dat het financieel aantrekkelijk is om in de bv winst op te potten en dit pas uit te delen zodra u het als aandeelhouder nodig heeft. Op deze manier heeft u renteloos uitstel van belastingbetaling. Bij verkoop van de bv of bij overlijden betaalt u uiteindelijk belasting over opgepotte winsten.
Winst belast in de IB-onderneming
Heeft u geen bv maar een eenmanszaak, vof of maatschap? Dan betaalt u over de winst het progressieve tarief van de inkomstenbelasting. Onbelast oppotten van winst is dus niet mogelijk. Daarbij heeft u wel recht op een aantal ondernemersfaciliteiten die de belastingdruk beperken.
Wanneer is overstappen naar een bv interessant?
Of u er als mkb-ondernemer verstandig aan doet om over te stappen naar de bv hangt af van bepaalde individuele factoren. Vaak wordt de overstap pas aantrekkelijk in situaties waarbij een aanzienlijk deel van de winst niet direct wordt besteed voor persoonlijk gebruik door de eigenaar-ondernemer. Vanuit fiscaal oogpunt heeft het de voorkeur via de bv deze winst onbelast als reserves op te potten. De winst kan dan op een later tijdstip worden gebruikt voor bijvoorbeeld investeringen, een grote privéaankoop of om op een eerder tijdstip te stoppen met werken.
Hoeveel scheelt dat?
Een cijfervoorbeeld voor een IB-onderneming: bij een winst van € 200.000 brengt u in de inkomstenbelasting eerst de zelfstandigenaftrek en mkb-winstvrijstelling tot de maximale aftrek in mindering. U betaalt dus over € 170.129 belasting. Dit is € 78.494 inkomstenbelasting plus € 3.809 bijdrage premie Zvw, totaal € 82.303.
In de bv vermindert u de winst van € 200.000 eerst met uw gebruikelijk loon. Dit stellen we in 2024 op € 56.000. Hierover betaalt u als dga € 14.920 inkomstenbelasting plus € 2.979 bijdrage premie Zvw. Over het restant betaalt de bv 19% vennootschapsbelasting, ofwel € 27.360. Deelt de bv de rest van de winst van € 116.640 uit aan u als dga, dan betaalt u hierover nog eens 24,5% belasting (indien er een fiscaal partner is), ofwel € 28.576 of indien er geen fiscaal partner is € 32.796.
In totaal betalen u en de bv in dit voorbeeld samen dus € 73.835 of € 78.055 aan belasting als de winst direct wordt uitgedeeld. In alle situaties fors minder dus dan in de inkomstenbelasting, maar in de praktijk is het vaak niet nodig om de gehele winst direct als dividend uit te keren. U kunt dit bijvoorbeeld investeren in de bv.
Tip: Een overstap naar een bv kan bijvoorbeeld ook halverwege het jaar, vanaf 1 juli.
Aandachtspunten bij de besloten vennootschap
Let op! Des te meer gebruikelijk loon u in aanmerking neemt dan wel in aanmerking moet nemen, des te minder u profiteert van het lage tarief van de vennootschapsbelasting.
Uitzonderingen
De verwachting is dat in de komende jaren de ondernemersfaciliteiten in de inkomstenbelasting, zoals de zelfstandigenaftrek en de mkb-winstvrijstelling, verder afgebouwd worden. Dit betekent dat de overstap naar een bv iets aantrekkelijker gaat worden.
In dit artikel vindt u de belangrijkste aspecten van de overstap naar een bv. Een advies voor een eventuele overstap is maatwerk, waarbij alle aspecten van uw onderneming goed bekeken moeten worden. Overweegt u de overstap naar een bv? Neem dan contact met ons op voor een adviesgesprek.