Sleutelen met 9 procent of 21 procent? Dit zijn de btw-regels bij fietsherstel

Herstellen van fietsen
Onder het herstellen van fietsen wordt verstaan: het door fietsenmakers verrichten van reparaties aan fietsen. Hieronder vallen onder meer het vervangen van onderdelen, het plakken van banden en het verrichten van (preventief) onderhoud. Het verlaagde btw-tarief van 9 procent is uitsluitend van toepassing op de door de fietsenmaker verrichte arbeid, oftewel de eigenlijke reparatiedienst. De levering van fietsen, fietsonderdelen en accessoires is altijd belast naar het algemene btw-tarief (21 procent).

Wat wordt fiscaal gezien als een fiets?
Zowel reguliere als elektrische fietsen en speed pedelecs vallen onder de post ‘fietsen’. Snor- en bromfietsen en bromscooters worden niet als fiets aangemerkt als een fiets. Driewielers voor invaliden worden aangemerkt als invalidenwagentjes en vallen onder een andere post, net zoals fatbikes en e-stepjes. Deze vallen ook niet onder de categorie fietsen.

Splitsen van arbeid en onderdelen
Bij het repareren of vervangen van fietsonderdelen of het aanbrengen van accessoires moet het in rekening gebrachte arbeidsloon worden afgesplitst van de geleverde onderdelen:

• het arbeidsloon valt onder het verlaagde btw-tarief;
• de onderdelen vallen onder het algemene btw-tarief.

Daar waar naast de dienst een levering van materialen is te onderscheiden, is op die levering steeds het algemene btw-tarief van toepassing.

Op deze splitsingsregel bestaat één uitzondering. Als de monteur ondersteunend materiaal verbruikt bij het verrichten van reparaties aan fietsen, valt dat materiaal in het verlaagde btw-tarief dat geldt voor de reparatiedienst. Dit betreft bijvoorbeeld plakmateriaal bij het plakken van banden of olie en vet bij het smeren van een fietsketting.

Service- en onderhoudspakketten
Wordt bij de verkoop van een nieuwe fiets een service- of onderhoudspakket verkocht waarin uitsluitend het arbeidsloon is verdisconteerd? Dan is op dat pakket het verlaagde btw-tarief van toepassing, mits het pakket als zelfstandige prestatie kwalificeert.

Op de verkoopbon of factuur moet dan duidelijk zijn gespecificeerd wat de klant heeft aangeschaft en tegen welke vergoeding. Alleen over de vergoeding die (vooruit) wordt betaald voor de servicebeurten is omzetbelasting naar het verlaagde btw-tarief verschuldigd. Daarbij geldt dat de vergoeding voor de servicebeurten nooit hoger is dan het bedrag dat voor dezelfde servicebeurten wordt berekend wanneer geen fiets zou zijn aangeschaft.

Rijklaar maken van een nieuwe fiets
De kosten voor het rijklaar maken van een nieuwe fiets maken onderdeel uit van de vergoeding voor de levering van die fiets. Deze levering is belast naar het algemene btw-tarief.

Het algemene btw-tarief is eveneens van toepassing wanneer een fietsdetailhandel een fiets rijklaar maakt die bijvoorbeeld via internet is aangeschaft. In dat geval is nog steeds sprake van het rijklaar maken van een fiets en niet van een montage- of hersteldienst in de zin van de reparatiepost.

Halen en brengen van een fiets
Haalt een rijwielhersteller een reparatiefiets bij de klant op en wordt deze na het herstellen weer teruggebracht? Dan kan het halen en brengen worden aangemerkt als een bijkomende prestatie die opgaat in de reparatie van de fiets. Dat is het geval als voor het halen en brengen een vergoeding in rekening wordt gebracht die slechts een geringe invloed heeft op de totaalprijs. Voor deze bijkomende prestatie geldt dan hetzelfde btw-tarief als voor de reparatie van de fiets, namelijk het verlaagde btw-tarief.

Administratie: aantoonbaarheid is vereist
De toepasselijkheid van het verlaagde btw-tarief moet uit de administratie blijken. Dit kan bijvoorbeeld met afschriften van doorlopend genummerde reparatiebonnen of rekeningen, waarop het arbeidsloon en de onderdelen afzonderlijk zijn gespecificeerd.